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趣文赏析会计学术联盟 2023-02-24

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ABSTRACT：Prior research has examined target setting in market‐driven companies but has not examined target setting in state‐run companies that also have social and political objectives. I examine how Chinese state‐owned enterprises (SOEs) set and revise performance targets to motivate a balanced effort allocation. Using data on financial performance (sales) targets set by SOEs and non‐SOEs during the period 2006–2016, I predict and find that the financial targets of SOEs are easier to achieve than those of non‐SOEs, and that SOEs with easier financial targets perform better regarding corporate social responsibility. I also predict and find that SOEs ratchet financial targets upward less than non‐SOEs to keep them easy to achieve and, as a consequence, SOE managers are less likely to game performance to avoid future target increases. The results are robust to alternative measures of state influence and alternative measures of financial targets. These findings suggest that firms balance their multiple objectives through strategically setting and revising financial targets. In doing so, this study provides a better understanding of target‐setting practices in organizations pursuing multiple, sometimes conflicting, objectives.

先前的研究考察了市场驱动型公司的目标设定，但没有考察同样有社会和政治目标的国营公司的目标设定。我考察了中国国有企业如何制定和修订绩效目标，以激励均衡的努力分配。利用2006-2016年期间国有企业和非国有企业设定的财务绩效（销售）目标数据，本文预测并发现国有企业的财务目标比非国有企业更容易实现，财务目标更容易实现的国有企业在企业社会责任方面表现更好。本文还预测并发现，与非国有企业相比，国有企业向上调整财务目标的幅度较小，以使其易于实现，因此，国有企业管理者不太可能通过博弈绩效来避免未来目标的增加。这些发现表明，企业通过战略性地设定和修改财务目标来平衡其多重目标。本文的研究有助于理解在追求多个，有时相互冲突的组织目标设定的实践。

Contemporary Accounting Research为加拿大会计学会所出版的会计学术期刊。该期刊由加拿大University of Calgary的Haim Falk教授接受CAAA之委托，于1984年秋季所创办，至今已经有32年的历史，与JAE/TAR/JAR/RAST/AOS，统称为国际会计六大期刊。

魏春燕博士，现任上海财经大学会计学院讲师。

石河子大学经管理学院获得学士、硕士学位（2005－2012）

北京大学光华管理学院会计系获得博士学位（2012－2016）

2016-2019年任上海财经大学会计学院师资博士后，合作导师为潘飞教授。2020年至今，任上海财经大学会计学院讲师。

魏春燕博士主要研究领域有：企业预算管理、业绩评价、高管与员工激励、成本管理等管理会计话题，公司治理、内部资本/劳动市场资源配置等与会计学科的交叉领域研究。主要研究成果发表于《管理世界》、《审计研究》、《Journal of Corporate Finance》、《China Journal of Accounting Studies》、《Asia-pacific Journal of Financial Studies》等期刊。

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